17年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题答案及评分参考

（课程代码 00160）

【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。】

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1、B2、B3、C4、C5、C

6、A7、B8、C9、D10、C

11、B12、D13、C14、A15、A

16、C17、C18、D19、D20、B

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21、AC 22、AC 23、AE 24、AB 25、CD

26、DE 27、CDE 28、DE 29、AD 30、ABC

三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31、是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果（1分）或实现特定目的为条件（1分）。

32、存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点（1分），并对已盘点的存货进行适当检查（1分）。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33、（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的（2分）。

（2）控制是否得到一贯执行（1分）。

（3）控制由谁执行（1分）。

（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）（1分）。

34、审查银行借款真实性时主要采取函证的方法。（1分）注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限，有无抵押等内容。（2分）询证函由注册会计师编制寄发。（1分）注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对。（1分）

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35、注册会计师承担的法律责任由民事责任、行政责任和刑事责任（3分）。民事责任是指赔偿受害者损失（1分）。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书（1分）；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、吊销等（1分）。刑事责任是指按照有关法律秩序判处责任人一定的徒刑（1分）。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任（1分），欺诈可能使注册会计师负名师责任和刑事责任（1分）。这三种责任可以单处，也可以并处（1分）。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、（1）存在不当之处。（2分）一项性质上不重要的，且金额低于重要性水平的错报，只有当这项错报连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。（3分）

（2）存在不当之处。（2分）保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。（3分）

（3）存在不当之处。（1分）利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中计划此项审计工作。（1分）

37、可能存在3处不合理之处：

（1）坏账准备年末余额52.77万元&pide;应收账款年末余额16553万元=3.2‰，与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符；（4分）

（2）应收账款账龄分析中，“1-2年”年初数1186万元，而“2-3年”的年末数为1365万元，增加了许多；（4分）

（3）“2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元。通常，在公司2016年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。（4分）

要求（1）

审计说明事项①。不能同意确认收入（1分）， 根据审计说明①，家公司在设备运行30天后才能确认收入。由于客户验收日期为12月3日，距2016年末已不足30天（1分），A注册会计师应建议甲公司调整财务报表。（1分）

审计说明事项②。不能同意确认收入（1分）。甲公司在未向客户提交商品的情况下确认收入，不符合收入确认政策（1分），A注册会计师应要求甲公司冲销已确认的收入。（1分）

要求（2）

审计说明事项②存在舞弊迹象，甲公司早于合同约定的发货存在舞弊迹象（2分）。

审计说明事项③存在舞弊迹象。应收款项的付款单位与购买方不一致，根据同一份销售合同重复发货都属于舞弊的迹象。（2分）

要求（3）

审计说明事项④应当认为甲公司存在特别风险，注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险评价为特别风险。（2分）

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