四川省自考2019年4月【高级财务会计】自考真题（三）
2019-11-12 10:30来源：四川自考网
二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分，在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
21.根据我国会计准则规定，下列关于境外经营财务报表折算的表述中，正确的有
A.资产负债表中的资产、负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
B.资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
C.利润表中的收入项目，采用发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
D.利润表中的费用项目，采用发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
E.外币财务报表折算差额，作为合并资产负债表中其他综合收益项目的内容列示
22.下列企业合并中，属于横向合并的有
A.宝钢股份与武钢股份的合并
B.第一百货与华联商厦的合并
C.中国南车与中国北车的合并
D.优拜共享单车与永久自行车制造企业的合并E.伦教证券交易所与德意志证券交易所的合并
23.下列企业中，应纳入新华公司合并范围的有
A.甲公司，新华公司持有其70%表决权股份
B.乙公司，新华公司持有其20%表决权股份且能够对其施加重大影响
C.丙公司，由新华公司和另一无关联关系的公司分别持有其50%表决权股份
D.丁公司，新华公司持有其40%表决权股份且能够任命丁公司的关键管理人员
E.或公司，新华公司持有其35%表决权股份且受托管理其他投资者在戊公司20%的表决权股份
24.下列各项中，可认定为融资租赁的有
A.租赁资产不作较大改造，只有承租人才能使用
B.租赁期5年，租赁资产使用年限为7年，已使用l年
C.租赁期2年，租赁资产使用年限为10年，已使用8年
D.租赁开始日最低租赁付款额的现值120万元，租赁资产公允价值200万元
E.租赁期届满，承租人有以1万元价格购买公允价值为50万元租赁资产的选择权
25.下列关于所得税会计的表述中，正确的有
A.可抵扣亏损视同可抵扣暂时性差异
B.所得税费用应当在利润表中单独列示
C.企业所得税核算应采用资产负债表债务法
D.资产的账面价值小于其计税基础会产生应纳税暂时性差异
E.负债的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异
非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
26.简述套期保值的概念及类别。
27.简述确定业务分部应考虑的因素。
四、分析题：本题12分。
28.甲公司为一家空气净化器制造企业，乙公司为一家机械设备制造企业，甲、乙公司均为境内非上市公司。2014年11月10日，甲公司为扩大产能，与乙公司协商，拟租入乙公司闲置的生产设备一台。甲乙双方于2014年12月1日签订租赁合同，合同规定：甲公司自2015年1月1日起租赁乙公司生产设备，租期3年，并于2015年年初预付租金500000元，2015年年末支付租金300000元，2016年年宋支付租金200000元，2017年年末支付租金200000元，租赁期届满后乙公司收回生产设备。该生产设备公允价值5000000元，预计尚可使用年限为6年。
要求：（1）判断租赁类型并说明理由：
（2）确定租赁开始日并说明理由：
（3）确定甲公司每年应确认的租金费用：
（4）该生产设备应由哪个公司计提折旧费？计提的折旧费应计入什么账户？
五、核算题：本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分，每小题12分，共48分。
29.甲公司为上市公司，采用人民币作为记账本位币。2016年3月8日，甲公司以每股5美元的价格购入乙公司B股股票100000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.95元人民币，款项已付。2016年6月30日，乙公司B股股票的市场价格为每股5.3关元，当日即期汇率为1美元=6.90元人民币。2016年10月17日，甲公司将所购乙公司B股股乘以每股6美元的价格全部售出，当日即期汇率为1美元=6.88元人民币。假定不考虑相关税费。
要求：（1）编制2016年3月8日购买交易性金融资产的会计分录；
（2）计算2016年6月30日交易性金融资产的公允价值变动损益并编制会计分录；
（3）编制2016年10月17日处置交易性金融资产的会计分录。
30.甲公司和乙公司为两家没有关联关系的公司。2016年6月30日，甲公司以固定资产为对价取得乙公司60%的表决权股份，同时以银行存款支付相关费用50000元。甲公司作为对价的固定资产原价8000000元，累计折旧2900000元，公允价值6000000元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，乙公司的资产账面价值11300000元，资产公允价值14800000元，负债账面价值与公允价值均为5200000元。
要求：（1）确定该项合并的合并成本；
（2）编制甲公司支付相关费用的会计分录：
（3）编制甲公司合并乙公司的会计分录；
（4）在控制权取得日合并资产负债表中是否应列示商誉？如列示，请计算其金额。
31.甲公司和乙公司是昌盛集团的全资子公司。2016年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价，取得乙公司80%表决权股份，该无形资产的账面原价780000元，累计摊销100000元。合并日乙公司所有者权益总额900000元，其中：股本500000元，资本公积200000元，盈余公积150000元，未分配利润50000元。2016年乙公司实现净利润300000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的50%
向投资者分派现金股利，假定不考虑所得税。
要求：（1）编制甲公司2016年1月1日控股合并的会计分录；
（2）计算乙公司2016年12月31日的所有者权益总额；
（3）编制甲公司2016年年末按权益法调整的调整分录。
32.甲公司与其子公司乙、丙公司之间发生了下列内部存货交易：
（1）2015年8月15日，甲公司向乙公司销售A商品，售价400000元，毛利率15%，款项已结算：乙公司将所购A商品在2015年12月31日前全部销售给集团外某公司。2015年8月29日，甲公司向丙公司销售B商品，售价700000元，毛利率20%，款项以银行存款结算；当年丙公司从甲公司购入的B商品对集团外销售80%，售价770000元，其余商品截止年末尚未销售。
（2）2016年6月30日，丙公司将上年从甲公司购入的剩余20%的B商品对集团外销售，售价180000元。2016年11月26日，甲公司向乙公司销售C商品，售价100000元，毛利率10%，款项以银行存款结算；截止12月31日，乙公司所购C商品尚未销售。
要求；（1）编制甲公司2015年与内部存货交易相关的抵销分录：
（2）编制甲公司2016年与内部存货交易相关的抵销分录。
33.2014年12月甲公司购入价值为400000元的固定资产一台，当月投入使用，预计使用5年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备，适用的所得税税率为25%。
要求：填列暂时性差异及其对所得税影响数计算表。（在答题纸上列表作答）暂时性差异及其对所得税影响数计算表
项目|2015年末|2016年末|2017年末
账面价值|240000
计税基础|320000
暂时性差异|80000
递延所得税资产余额|20000
递延所得税资产增减额
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