2016年4月四川自考05175《税收筹划》真题

一、单项选择题
1．纳税筹划的主体是【A】
    A．纳税人    B．征税对象    C．计税依据    D．税务机关
2．纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有【D】
    A．违法性    B．可行性    C．非违法性    D．合法性
3．相对节税主要考虑的是【C】
    A．费用绝对值    B．利润总额    C．货币时间价值  D．税率
4．企业所得税的筹划应重点关注调整的是【C】
    A．销售利润    B．销售价格    C．成本费用    D．税率高低
5．适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是【D】
    A．公司制企    B．合伙制企业    C．个人独资企    D．个体工商户
6．我国个人所得税的工资、薪金收入适用的税率形式是【C】
    A．定额税率    B．比例税率    C．超额累进税率  D．全额累进税率
7．个人所得税的居民纳税人临时离境是指在一个纳税年度内的离境日期【D】
    A．一次不超过40日
    B．多次累计不超过100日
    C．一次不超过30日或者多次累计不超过180日
    D．一次不超过30日或者多次累计不超过90日
8．从事货物批发或零售的小规模纳税人，年应税销售额在【C】
    A．30万元(含)以下    B．80万元(含)以下
    C．50万元(含)以下    D．100万元(含)以下
9．企业开始设置分支机构时，由于在外地拓展业务难度大，经费开支也较大，容易发生亏损。此时如果总、分支机构税率一致，适宜选择【A】
    A．分公司    B．子公司    C．公司企业    D．内资企业
10．企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以【C】
    A．按实际发生的50％扣除但不能超过当年营业收入的50‰
    B．按实际发生的50％扣除但不能超过当年营业收入的10‰
    C．按实际发生的60％扣除但不能超过当年营业收入的5‰
    D．按实际发生的60％扣除但不能超过当年营业收入的10‰
二、多项选择题
11．税收筹划的特点包括【ABE】
    A．合法性    B．风险性    C．收益性
    D．中立性    E．事先性
12．税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于【AC】
    A．商品供给弹性    B．税率高低    C．商品需求弹性
    D．计税依据形式    E．商品类型
13．以下关于税收筹划的说法正确的有【】
    A．通过销售结算方式的选择，合理控制收入确认时间
    B．费用合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理，转化为没有扣除标准限制的费用项目
    C．对固定资产、无形资产等选择合理的费用分摊方法
    D．尽量将业务招待费降低或转化为广告宣传费等支出
    E．加大对新产品、新技术、新工艺的研发费用
14．目前我国税收制度中适用消费税复合税率的税目有【AE】
    A．卷烟    B．烟丝    C．黄酒
    D．啤酒    E．白酒
15．目前我国税收制度中的税收优惠形式有【ABCE】
    A．减免税    B．起征点    C．退税
    D．优惠税率    E．税收抵免
三、名词解释题
16．避税
答：避税是指纳税人在不违反税法规定的前提下，将纳税义务减至最低限度的行为
 
17．税负逆转筹划法
答：税负逆转法多与商品流转有关，纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式，将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。
 
18．直接节税
答：是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。
 
19．非居民企业
答；非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如，在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。
 
四、判断题
判断下列各题正误，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。
20．纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。（√）
21．欠税是指递延税款缴纳时间的行为。（×）
22．当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。（×）
23．税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。（√）
24．税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。（√）
25．销售自来水、天然气适用的增值税税率为17％。（×）
26．企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。（√）
27．营业税起征点的适用范围限于个人。（√）
28．分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。（√）
29．当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。（√）
 
五、简答题
30．简述纳税筹划产生的原因。
答：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点:
(1) 主体财务利益最大化目标的追求
(2)市场竞争的压力
(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间
(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间
 
31．简述计税依据的筹划方法。
（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。
（2）控制和安排税基的实现时间。
1、推迟税基实现时间
2、税基均衡实现
3、提前实现税基。
（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。
 
32．简述如何进行固定资产折旧的税收筹划。
新企业所得税法规定，“企业的固定资产由于技术进步等原 因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法”。 这就为纳税人选择折旧方法进行税收筹划留下了空间。
所以在不同的折旧方法下，所产生的效果是不同的。在筹划时，需要 关注以下的问题
（1）折旧筹划需考虑时间价值
（2）折旧方法的筹划
（3）折旧年限的筹划
（4）现行税收政策及运行环境的筹划
 
 
六、计算题
33．李教授到外地一家企业授课，关于授课的劳务报酬支付，李教授面临着两种选择：方案一是企业给李教授支付授课费50000元，往返交通费、住宿费、伙食费等10000元费用由李教授自己负担；方案二是企业支付李教授课费40000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。计算李教授应该选择哪一种报酬方式降低个人所得税的税负水平。
解：方案一:李教授自负交通费、住宿费及伙食费。
应纳个人所得税额= 50000*( 1- 20% ) *30%- 2000= 10000 (元)该税额由企业代扣代缴。
李教授实际收到的税后授课费= 50000-10000= 40000 (元)
再减去授课期间李教授的费用开支10000元，则李教授实际的税后净收入为30000元。
方案二:企业支付交通费、住宿费及伙食费。
个人所得税额= 40000*( 1- 20% ) *30% - 2000=7600（元)企业为李教授代扣代缴个人所得税。
李教授实际收到税后授课费=40000-7600=32400(元)
由此可见，李教授应该选择方案二，企业支付交通费、住宿费及伙食费的报酬方式降低个人所得税的税负水平。
 
34．某安装企业A承包某制造企业B的设备安装工程，有两种方案，方案一是设备由安装企业A提供并负责安装，工程总价款为400万元(其中安装费60万元)；方案二是设备由制造企业B自行采购提供，安装企业A仅提供安装服务，安装费为60万元。
计算哪种方案更有利于降低安装企业A的营业税税负水平(安装业的营业税税率为3％)。
解：根据有关规定
采用方案一，企业应缴纳的营业税为400*3%=12万元;
采用方案二，企业应缴纳的营业税为60*3%=1.8万元。
由此可看出，采用方案二，企业可节税10.2万元，更有利于降低安装企业A的营业税税负水平。
 
35．某集团公司有两家下属子公司，预计子公司甲在2016年盈利1500万元，而子公司乙到2015年已3年累计亏损1800万元。考虑到税负问题，集团公司作了经营性调整，将甲公司的一条年盈利600万元的生产流水线出租给乙公司，租赁期为3年，并向乙公司收取每年100万元的租赁费，预计乙公司当年可以扭亏为盈，暂不考虑其他因素。计算集团经营调整前后甲、乙公司三年内企业所得税的税负差异(甲、乙公司的所得税税率均为25％)。
 解：1)在经营调整前 。
2016年甲公司应缴所得税=1500* 25%=375万元
3年累计应纳所得税=375X 3=1125万元
乙公司亏损，不缴所得税。
 2) 在经营调整后。
2016年甲公司应缴所得税= ( 1500-600+100) X 25%=250万元
 3年累计应纳所得税=250X3=750万元
乙公司2016年的盈利=600- 100-500万元
乙公司3年内累计盈利=500X 3=1500万元
 
 按规定乙公司实现的利润可以税前弥补5年内的亏损。3年内共盈利1500万元，全部可用于弥补以前年度的亏损，弥补后没有余额，这3年均不缴所得税。
    通过经营调整，该集团通过这笔租赁业务，既帮助乙企业实现了扭亏为盈，又使集团公司减轻税收负担375 ( 1125 750-375)万元，节税效果显而易见。
 
七、案例分析题
36．甲公司是一大型汽车轮胎生产企业，为增值税的一般纳税人。该企业2009年7月销售汽车轮胎10000件，每件价值2000元，另外每件包装物的价值200元，汽车轮胎为带包装销售。上述价格都为不含增值税的价格。试为该企业制定增值税、消费税的税收筹划方案，并说明筹划依据(汽车轮胎的消费税税率为3％)。

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