四川自考网 > 串讲笔记 > 自考《高级财务会计》复习：衍生金融工具一般业务的核算
衍生金融工具一般业务的核算
[单选、简答]企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当直接计入当期损益。其中的交易费用，是指或直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。亲增的外部费用，是指企业不购买、以行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司券商等的手续和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
[核算]衍生金融工具业务的账务处理。
具体地应分别掌握远期合同业务和商品期货业务的账务处理。
[单选、简答]企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当直接计入当期损益。其中的交易费用，是指或直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。亲增的外部费用，是指企业不购买、以行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司券商等的手续和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
[核算]衍生金融工具业务的账务处理。
| 核算内容 | 会计分录 |
|
（1） 取得衍生 金融工具 |
借：衍生工具（公允价值） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款等（实付额） |
|
（2） 发行衍生 金融工具 |
借：银行存款等 贷：衍生工具 |
| （3）资产负债表日确认公允价值变动 |
（1）若衍生金融工具的公允价值高于其账面余额按其差额，借：衍生工具 贷：公允价值变动损益 （2）若衍生金融工具的公允价值低于其账面余额按其差额，借：公允价值变动损益 贷：衍生工具 |
|
（3） 处置衍生 金融工具 |
借：银行存款等（实收额） 贷：衍生工具（账面价值） 借或贷：投资收效力（差额） 同时，结转原计入的公允价值变动损益 借（或贷）：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 |
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